2024自考00155中级财务会计听课笔记（4）

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第四节预付账款与其他应收款的核算

一、预付账款的核算

预付账款是企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的货款，预付账款与应收账款都属企业的短期债权，但应收账款是企业应收的销货款，即应向购货单位收取的款项；而预付账款是企业的购货款，是预先付给供货方客户的款项。因此，二者应当分别设置科目。

1、核算使用的主要科目

为了反映和监督预付账款的支出和结算情况，企业应设置“预付账款”科目，以进行总分类核算，同时，还应对预付账款按供货单位的名称设置明细科目，进行明细分类核算。“预付账款”科目属于资产类科目，核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款。其借方登记企业预付给供应单位的款项，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末余额如在借方，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映公司尚未补付的款项。预付款项情况不多的公司，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设本科目。

2、预付账款的主要账务处理

企业预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

二、其他应收款的核算

其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。其他应收款包括的内容主有：应收的各种罚款，应收出租包装物押金，应收、暂付上级单位属单位的款项，应收的各种赔款，应向职工收取的各种垫付款拨给职能科室、车间、部门和职工的备用金等。

1、核算使用的主要科目

为了反映和监督其他应收款的结算情况，企业应设置“其他应收款”科目，以进行总分类核算。“其他应收款”科目属于资产类科目，它核算企业除应收账款、应收票据及预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其借方登记企业所发生的应收未收的赔款、罚款、租金，以及支付备用金等各种应收、暂付款项；贷方登记收回应收、暂付款项或单位、个人报销预支款项；期末余额在借方，表示应收未收的各项其它应收款，并在编制资产负债表时，将其余额列示于其他应收款项目中。

“其他应收款”科目还应按项目分类并按不同债务人设置明细科目，以进行明细分类核算。

2、其他应收款的主要账务处理

当企业发生应收未收的赔款、罚款、租金，以及支付备用金、包装物押金等其他各种应收、暂付款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回应收、暂付款项或单位、个人报销预支款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。